進(jìn)入“十五”計劃以后,上海市固定資產(chǎn)投資進(jìn)入新一輪發(fā)展高潮,幾乎每一個(gè)領(lǐng)域都有大量基本建設項目,每年總投資累計在2000億元以上,尤其是上海市申辦2010年世博會(huì )的成功,將促進(jìn)城市建設新一輪發(fā)展。城市的發(fā)展給工程咨詢(xún)業(yè)帶來(lái)了如何最有效控制項目投資的課題,同時(shí)給工程咨詢(xún)帶來(lái)了如何最有效控制項目投資的課題。在實(shí)踐中財務(wù)監理模式就是一種行之有效的方法。
一、財務(wù)監理的含義
“財務(wù)監理”中的“財務(wù)”有兩層含義:第一,“財”是指建設資金、工程造價(jià),“財務(wù)”就是指與建設項目的總投資和工程造價(jià)有關(guān)的事宜;第二,“財務(wù)”是指通常意義上的基建財務(wù)核算,即對項目資金的劃撥、開(kāi)支與核算。
財務(wù)監理是以建設資金的運用為主線(xiàn),以批準概算為底線(xiàn),對建設項目進(jìn)行全方位、全過(guò)程投資監理和基建財務(wù)核算管理,保證建設資金合理、合法、正確使用,并在不降低項目使用功能和質(zhì)量要求的基礎上,盡可能降低造價(jià)的一種投資管理模式。
可以看出,財務(wù)監理模式不但對項目的建安造價(jià)進(jìn)行控制,而且對項目全部建設成本進(jìn)行控制;不但對建設成本的合理計價(jià)負責。而且對建設資金的合理運用與核算負責;不但在項目實(shí)施階段發(fā)揮作用,而且介入前期和竣工后階段的相關(guān)工作。
二、財務(wù)監理的地位
“財務(wù)監理”的理念來(lái)源于建設銀行代理國家財政職能時(shí)對基本建設項目的管理,上世紀九十年代基本成型并在實(shí)踐中不斷加以豐富和完善。到目前為止,這一理念不但為有遠見(jiàn)的造價(jià)咨詢(xún)機構所認同,而且得到政府部門(mén)的推廣。多年來(lái),上海市城建資金和城市維護資金項目普遍推行財務(wù)監理制度;近年來(lái),上海市水務(wù)局、市政局、衛生局、民政局、交通局等主管局也要求所屬項目采用財務(wù)監理的方法;上海市財政局還以滬財建[2001]101號文正式發(fā)文要求在有財政性資金參與的所有建設項目中必須實(shí)行財務(wù)監理。
可以說(shuō),財務(wù)監理模式的地位已經(jīng)得到確認,面臨廣泛發(fā)展的機會(huì )。特別是隨著(zhù)上海市政府投資項目建設管理體制的改革,推行代建制和項目工程管理模式后,財務(wù)監理模式更有了用武之地。
至于財務(wù)監理在項目實(shí)施總體組織結構中的地位,可以從以下幾方面來(lái)理解:
1.財務(wù)監理與投資人(委托人)的關(guān)系
財務(wù)監理是受投資人的委托對項目投資實(shí)行動(dòng)態(tài)控制的咨詢(xún)機構,因此財務(wù)監理只對投資人負責,在監理工作中代表投資人的利益,竭盡全力為投資人出謀劃策,忠實(shí)履行職責,不接受其他方的指令,也不為其他方負責。
2.財務(wù)監理與項目管理單位(代建單位或建設單位)的關(guān)系
財務(wù)監理與項目管理單位之間無(wú)直接的合同關(guān)系。在投資人授權項目管理單位代行某些權利的方面,財務(wù)監理在對投資人負責的前提下對項目管理單位負責,為項目管理單位服務(wù),如提供驗工計價(jià)、合同審核、經(jīng)濟簽證等服務(wù);在投資人未授權項目管理單位而自行行使權利的方面,財務(wù)監理代表投資人對項目管理單位的工作起復核、監督和管理的職能,如申請撥款的審核、資金計劃的審核、會(huì )計和統計報表的審核、會(huì )計核算及財務(wù)決算的審核等;在與承包商的工作交往中,財務(wù)監理與項目管理單位是協(xié)作、協(xié)調關(guān)系。因此財務(wù)監理與項目管理單位的關(guān)系是相當復雜的,既有服務(wù)、協(xié)作,又有管理關(guān)系,必須在相關(guān)合同中加以明確界定。
3.財務(wù)監理與各類(lèi)承包商的關(guān)系
財務(wù)監理與各類(lèi)承包商之間不存在合同關(guān)系,是監理與被監理的關(guān)系,財務(wù)監理代表投資人或項目管理單位的利益對各類(lèi)承包商的行為進(jìn)行監督、控制和管理。
由此可以看出,財務(wù)監理在項目實(shí)施總體組織結構中的地位是相對獨立而又獨特的,這是由財務(wù)監理的特點(diǎn)和工作內容決定的。
三、財務(wù)監理的特點(diǎn)
雖然建設項目的投資控制工作一向作為三大目標控制之一,但從總體而言仍然不盡完善。一般造價(jià)咨詢(xún)機構只是在施工階段對建安工程費用進(jìn)行控制,或甚至僅在竣工階段進(jìn)行審價(jià),這樣就不能對項目總投資進(jìn)行事前的主動(dòng)控制,也不能對項目總投資中除第一部分建安費用以外的前期費用和其他費用進(jìn)行控制,更談不上對建設資金的正確運用和核算負責。因此,通常的造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)很難做到對項目總投資的控制。
財務(wù)監理模式區別于一般造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)的顯著(zhù)特點(diǎn)有以下幾點(diǎn):一是注重事前的主動(dòng)控制,以過(guò)程中的監理為主,事后的審價(jià)僅作為投資控制的輔助手段;二是注重動(dòng)態(tài)控制,定期(如每月或每季)對投資執行情況進(jìn)行分析,即時(shí)報告突破控制目標的趨勢和可能,并提出調整措施和建議,而不僅僅是驗工計價(jià)、現場(chǎng)簽證等常規工作;三是將施工階段的造價(jià)控制向前延伸到可行性研究階段的投資估算編審和設計階段的設計概算評審、前期工程(包括動(dòng)拆遷和管線(xiàn)搬遷)的投資監理和招投標階段的咨詢(xún),向后延伸到協(xié)助或代為編制竣工財務(wù)決算并協(xié)助通過(guò)國家審計;四是將項目實(shí)施過(guò)程的基建財務(wù)核算管理與造價(jià)控制相結合,實(shí)現建設資金從計價(jià)、運用到核算的一體化;五是從對概算第一類(lèi)費用的投資控制拓展到對項目全部建設成本的投資控制。真正做到全方位、全過(guò)程的投資控制、財務(wù)核算監督和管理。
四、財務(wù)監理的主要工作
財務(wù)監理工作主要有以下四方面內容:
1.對建設項目的資金運用實(shí)施全過(guò)程監管:協(xié)助編制和審核年、月資金使用計劃,作為籌資和支付的依據;全程對資金的申請、撥付和使用提出咨詢(xún)建議并會(huì )簽,努力做到資金正確、及時(shí)、適時(shí)到位,確保資金使用的效率和正確、合理、合法性。
2.對建設項目財務(wù)核算的管理:協(xié)助正確設置會(huì )計科目和會(huì )計帳戶(hù),正確區分和確定各類(lèi)費用的歸屬;協(xié)助編制和審核各類(lèi)會(huì )計報表、統計報表;全程協(xié)助按國家和上海市財政部門(mén)的規定進(jìn)行基建財務(wù)核算,避免出現違反基建財務(wù)和會(huì )計制度的行為;協(xié)助清理應收應付款項,確保項目建設成本的正確、真實(shí);協(xié)助編制或代為編制竣工財務(wù)決算,協(xié)助通過(guò)國家審計。
3.對建設項目建安以外費用的控制:對動(dòng)拆遷費用、前期工程費、市政等配套費用以及所有概算中一類(lèi)以外費用的標準按照有關(guān)規定進(jìn)行測算,并根據最終批準的概算進(jìn)行嚴格控制,支付前進(jìn)行審核會(huì )簽,確保這部分費用不超標。
4.對建安造價(jià)的控制:首先,合理確定投資控制的總目標和分目標。在設計階段推行限額設計,對設計概算進(jìn)行評審,重點(diǎn)對設計概算的編制依據和構成進(jìn)行分析,審查項目使用功能、設計標準和造價(jià)水平是否匹配,審查項目建設內容和投資是否超計或漏計,根據類(lèi)似工程的經(jīng)驗和技術(shù)經(jīng)濟指標,對概算進(jìn)行分解,測算各類(lèi)費用以及各單項的最可能投資,確定目標控制體系。其次,建立概算、承包合同價(jià)(包括投標報價(jià)、施工圖預算)以及結算價(jià)三級控制體系。隨時(shí)對超概算以及可能超概算的因素進(jìn)行分析,比如對由于設計變更、現場(chǎng)簽證以及政策和市場(chǎng)調整所引起的造價(jià)變化隨時(shí)進(jìn)行測算,在工程實(shí)施全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的主動(dòng)控制,定期出具概算(投資)執行分析報告;如果驗工計價(jià)的完成工作量或結算價(jià)突破概算及其分解或承包合同價(jià),就進(jìn)行原因和對策分析,及時(shí)采取措施。通過(guò)三級控制體系,牢牢地把投資控制在批準概算之內。第三,通過(guò)合同管理的手段來(lái)控制投資。就承發(fā)包模式、招標方式、招標程序、合同安排、合同界面劃分、招標文件、工程量清單等提供咨詢(xún)意見(jiàn);協(xié)助對投標報價(jià)進(jìn)行分析,對合同經(jīng)濟條款進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核計價(jià)模式、變更定價(jià)以及結算辦法等是否合理,協(xié)助進(jìn)行合同談判;按照概算列項編制合同清單,隨時(shí)記錄各合同的審核支付情況,掌握投資形成情況;合同履行過(guò)程中如實(shí)記載完成的實(shí)物進(jìn)度和影響造價(jià)的各種因素,盡量防止索賠事件。第四,嚴把竣工結算審核關(guān)。
本文概述了建設工程財務(wù)監理模式的主要內容,目的在于推廣這一行之有效的投資控制方法,為上海市的城市建設添磚加瓦。
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